較難的會(huì)計(jì)科目處理方法之三

11.對(duì)采取分期收款分出商品方式銷(xiāo)售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷(xiāo)售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”科目核算。

二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

12.款已付清但發(fā).票未到如何賬務(wù)處理

一、外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā).票未到，可先按實(shí)際付款額

借記“庫(kù)存商品”等科目

貸記“銀行存款”科目

待取得專(zhuān)用發(fā).票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā).票上注明的金額、稅額，

借記原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸記銀行存款

13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問(wèn)題

收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目;新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。

14.因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅如何處理問(wèn)題

答：對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷(xiāo)與出口的銷(xiāo)售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的銷(xiāo)售額的銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)”科目。

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷(xiāo)售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

15.銷(xiāo)售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā).票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：其它業(yè)務(wù)收入

(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

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非本公司人員發(fā)生的差旅費(fèi)如何入賬？

問(wèn)：非本公司人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等發(fā)生的費(fèi)用，比如外聘專(zhuān)家的差旅費(fèi)等，應(yīng)記入什么會(huì)計(jì)科目?

　　答：1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目和主要.賬務(wù)處理》“6602 管理費(fèi)用”的規(guī)定，非本公司人員發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)，屬于企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，可以記入“管理費(fèi)用(業(yè)務(wù)招待費(fèi))”科目。

　　2.企業(yè)所得稅前也可以按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

　　《青島市國(guó)稅局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》(青國(guó)稅發(fā)〔2010〕9號(hào))第十條關(guān)于“與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除”的規(guī)定為：

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。

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這18種銀承匯票，千萬(wàn)別取

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系的日益緊密，銀行承兌匯票在企業(yè)間的使用愈加頻繁。很多企業(yè)在收取銀行承兌匯票時(shí)，或多或少會(huì)遇到一些不太規(guī)范的票.據(jù)甚至是偽.造的假.票，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

在此，我們對(duì)不可收取的銀行承兌匯票一些特征做一個(gè)歸納，以期對(duì)相關(guān)人員有所幫助，進(jìn)一步規(guī)范公司收取銀行承兌匯票的工作，從而提高公司資金的使用效率。一般，有如下某種特征的銀行承兌匯票即為不可收?。?

1、背書(shū)人的簽章不清晰

2、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章不清晰

3、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章位置錯(cuò)誤，正確的做法是蓋章時(shí)連接處的縫應(yīng)該穿過(guò)騎縫章的中心；

4、騎縫章與前面背書(shū)人簽章有重疊；

5、背書(shū)人的簽章蓋在背書(shū)欄外

6、被背書(shū)人名稱(chēng)書(shū)寫(xiě)有誤、或有涂改、或是未寫(xiě)在被背書(shū)人欄上

7、背書(shū)不連續(xù)：如背書(shū)人的簽章與前道被背書(shū)人的名字或簽章不一致

8、匯票票面有嚴(yán)重污漬，導(dǎo)致票面一些字跡，簽章無(wú)法清晰辨別

9、匯票票面有破損或撕裂

上述1-9項(xiàng)為較常見(jiàn)情況。而以下10-18項(xiàng)較為少見(jiàn)：

10、匯票票面字跡不夠清楚，或有涂改；

11、匯票票面項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全；

12、匯票票面金額大小不一致；

13、出票日期和票.據(jù)到期日沒(méi)大寫(xiě)，或不規(guī)范；

14、承兌期限超過(guò)6個(gè)月；

15、出票人的簽章與出票人名稱(chēng)不一致；

16、匯票收款人與第1背書(shū)人簽章不一致；

17、粘貼單不是銀行統(tǒng)一格式；

18、連續(xù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，日期填寫(xiě)不符合前后邏輯關(guān)系，如后道背書(shū)日期比前道早。

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如何發(fā)現(xiàn)不正常財(cái)務(wù)問(wèn)題

　一般來(lái)說(shuō)，看一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，主要看資金流水明細(xì)、購(gòu)銷(xiāo)合同、近兩年的應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和原材料產(chǎn)成品明細(xì)賬、費(fèi)用明細(xì)表等，通過(guò)翻閱這些賬本之后，不正常的財(cái)務(wù)問(wèn)題大部分都能看出疑點(diǎn)來(lái)，再圍繞這些疑點(diǎn)追下去，基本上存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題都能被揪出來(lái)。

　　但是什么是疑點(diǎn)呢?俗話說(shuō)，反常即為妖。那么，哪些地方可以告訴我們有反常呢?基本上，弄清楚下面的這些反常點(diǎn)，財(cái)務(wù)問(wèn)題一般都能看出來(lái)。

　　1、除了面對(duì)自然人的交易，現(xiàn)金在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中合法交易上的用量已經(jīng)越來(lái)越少了，大量與法人之間的大額現(xiàn)金交易就不正常。

　　2、企業(yè)從客戶收錢(qián)、付錢(qián)給供應(yīng)商是正常，企業(yè)向客戶付錢(qián)、供應(yīng)商給企業(yè)錢(qián)就不正常(履約保證金類(lèi)除外)。

　　3、客戶或供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)與其經(jīng)營(yíng)范圍相關(guān)的產(chǎn)品正常，要是一軟件公司買(mǎi)賣(mài)大宗化工產(chǎn)品就不正常。

　　4、客戶或供應(yīng)商與企業(yè)的信任度是慢慢培養(yǎng)起來(lái)的，新增供應(yīng)商或客戶購(gòu)銷(xiāo)規(guī)模遠(yuǎn)超大多數(shù)合同，款項(xiàng)支付條件又出奇優(yōu)惠就不正常;合同簽得和其他供應(yīng)商或客戶大不一樣就更不正常了。

　　5、買(mǎi)東西預(yù)付款正常，但預(yù)付了款長(zhǎng)時(shí)間買(mǎi)不回東西就不正常了。

　　6、賣(mài)東西有欠款正常，但遠(yuǎn)超信用期還收不回的錢(qián)就不正常了。

　　7、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)儲(chǔ)備原材料正常，但一備大半年的就不正常了;產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)有時(shí)間差很正常，但生產(chǎn)出來(lái)后半年沒(méi)人要就不正常了，要是把貨送給客戶用了大半年連合同都沒(méi)簽錢(qián)也沒(méi)要回甚至連應(yīng)收賬款都不計(jì)就更不正常了;當(dāng)然，存貨期末單位成本遠(yuǎn)高于平常的也是不正常。

　　8、向客戶打點(diǎn)投標(biāo)保證金正常，但投標(biāo)結(jié)束后保證金回不來(lái)就不正常了;向沒(méi)正常業(yè)務(wù)往來(lái)的單位付款就更不正常了。

　　9、員工借點(diǎn)備用金正常，但單個(gè)員工十幾萬(wàn)幾十萬(wàn)余額就不正常了;備用金余額合計(jì)都?jí)蛑Ц豆緝蓚€(gè)月正常費(fèi)用了就不正常了。

　　10、買(mǎi)點(diǎn)設(shè)備增加產(chǎn)能正常，但產(chǎn)能大增沒(méi)買(mǎi)設(shè)備就不正常了。

　　11、在建工程余額比較大正常，但遠(yuǎn)超預(yù)算沒(méi)合理解釋不正常，都完工投產(chǎn)了還不轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)就不正常了。

　　12、拖欠供應(yīng)商款項(xiàng)正常，但供應(yīng)商半年發(fā)的貨分文不收就不正常了;另外，欠供應(yīng)商的賬款半年不還，余額超百萬(wàn)也不正常。

　　13、工資壓一個(gè)月正常，但三四個(gè)月不付工資就不正常了。

　　14、收入有季節(jié)性正常，但分月收入變動(dòng)和行業(yè)季節(jié)性明顯不符就不正常了;臨到年底一個(gè)月確認(rèn)一個(gè)季度多的收入就更不正常了。

　　15、加強(qiáng)費(fèi)用控制正常，但變動(dòng)費(fèi)用與收入不成比例，固定費(fèi)用能減少一半就不正常了。

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