銀行存款審計(jì)未實(shí)施函證程序

在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，有的審計(jì)底稿丟三落四，缺東少西。比如，在審計(jì)貨幣資金科目時(shí)，有的審計(jì)人員對(duì)銀行存款審計(jì)未實(shí)施函證程序，銀行存款大額未達(dá)賬項(xiàng)審計(jì)未予查明，銀行賬戶僅有余額調(diào)節(jié)表，但并未進(jìn)一步針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。

這時(shí)候，審計(jì)人員要注意抓住現(xiàn)場(chǎng)取證，“時(shí)過(guò)境遷”再去追補(bǔ)就困難了。同時(shí)，要關(guān)注審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。審計(jì)人員要用審計(jì)證據(jù)說(shuō)話，證據(jù)不全或忽略了該獲取到的重大資料，證據(jù)就沒(méi)有力量，甚至失去了鑒定作用。

在構(gòu)造審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化流程方面應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面

在構(gòu)造審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化流程方面應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面：一是在審計(jì)準(zhǔn)備階段，重視選取審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)性和合理性，強(qiáng)調(diào)審前調(diào)查的充分性和審計(jì)方案的可操作性。二是在審計(jì)實(shí)施階段，注重構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，加強(qiáng)審計(jì)作業(yè)的規(guī)范化和方法創(chuàng)新，采取多層次、多環(huán)節(jié)的交叉復(fù)核。三是在審計(jì)報(bào)告階段，突出重點(diǎn)性、時(shí)效性，在深入分析問(wèn)題上多下功夫；重視審計(jì)成果利用，著重跟蹤、督促、落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改。

審計(jì)業(yè)務(wù)流程中的職責(zé)分工

落實(shí)明確審計(jì)業(yè)務(wù)流程中的職責(zé)分工。制定審計(jì)職責(zé)分工清單，按公司領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)組三個(gè)層次，明確審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)組員在審計(jì)業(yè)務(wù)流程中的具體工作職責(zé)，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)負(fù)責(zé)制，三級(jí)復(fù)核審計(jì)底稿，審計(jì)報(bào)告流程分為主審起草、審計(jì)組初審、質(zhì)量監(jiān)督員復(fù)核、部門會(huì)議審議、部長(zhǎng)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批六級(jí)環(huán)節(jié)，解決了審計(jì)業(yè)務(wù)管理職責(zé)模糊、管理邊界不清晰等問(wèn)題。

公司組織委托單位、受審工程的承包單位商議辦理

由公司組織委托單位、受審工程的承包單位商議辦理三方的參與人員的職責(zé)和義務(wù)；明確審計(jì)工作流程，達(dá)到審計(jì)工作分兩個(gè)步驟走的目的：即量?jī)r(jià)分離原則，步只核量不核價(jià)，核定一項(xiàng)確認(rèn)一項(xiàng)，確定對(duì)已核定的量不確認(rèn)不進(jìn)行下一項(xiàng)的工作步驟；第二步驟是在所有主要量確認(rèn)后再核價(jià)。并由工程承包單位書(shū)面承諾(包含參與人員的分工)，按三方商議確定的工作流程來(lái)控制審計(jì)工作的過(guò)程。