審計(jì)人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計(jì)單位現(xiàn)有的

審計(jì)人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是集團(tuán)各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的區(qū)別

與其他審計(jì)程序一樣，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也包括準(zhǔn)備、實(shí)施和結(jié)束三個(gè)階段。但是，在這三個(gè)階段中，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所進(jìn)行的具體活動(dòng)，與財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是有所不同的。首先，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜。其次，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要編制更具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施方案。因此經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作實(shí)際操作難度更大。

靶向“賬外”審計(jì)的重難點(diǎn)

一是把握“資金流向”重點(diǎn)

一要盤點(diǎn)庫存資金。突擊盤存是審計(jì)資金基本也是常用的方法，重點(diǎn)看賬實(shí)是否相符，有無賬外資金、有無白條抵庫、有無理財(cái)產(chǎn)品等。盤點(diǎn)時(shí)除了查看保險(xiǎn)柜外，還要注意 觀察周邊環(huán)境及人員動(dòng)向。

二要核實(shí)銀行對(duì)賬單。通過核對(duì)銀行對(duì)賬單，可以掌握 資金流量流向。要重點(diǎn)關(guān)注銀行對(duì)賬單是否真實(shí)完整、匯款單位與單位是否一 致、有無匯入個(gè)人賬戶的資金等問題。

三要查驗(yàn)收費(fèi)。將數(shù)據(jù)中的開票信息，與財(cái)務(wù)賬目中的進(jìn)款信息進(jìn)行逐筆核對(duì)，查出有無少開票多付款等問題。尤其是對(duì)有償服務(wù)單位，要看有無虛開等問題。