關(guān)于應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

一、應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題

　　通過(guò)對(duì)一些企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的觀(guān)察和調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

　　1.重銷(xiāo)售輕回款。這是很多企業(yè)存在的一種現(xiàn)象。許多經(jīng)營(yíng)一線(xiàn)人員，甚至是企業(yè)高層管理人員往往片面地認(rèn)為：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，把產(chǎn)品賣(mài)出去是一切工作的龍頭，銷(xiāo)售才是硬道理，而回款則是以后的事情，是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。由于這種銷(xiāo)售至上、沖指標(biāo)觀(guān)念的影響，企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，問(wèn)題越積越重。

　　2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很多企業(yè)對(duì)市場(chǎng)缺少應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況、客戶(hù)管理層的品格為人等信息缺少基本的調(diào)查了解，盲目賒銷(xiāo)放賬，最終形成逾期應(yīng)收賬款，甚至產(chǎn)生壞賬。還有一些企業(yè)，對(duì)交易過(guò)程中形成的書(shū)面憑據(jù)缺少法律角度的考慮和設(shè)計(jì)，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款不能回收而訴諸法律時(shí)，因證據(jù)不足而不能得到法律的保護(hù)。

　　3.責(zé)任不清。一些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，內(nèi)部責(zé)任劃分不清，銷(xiāo)售部門(mén)推給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)又推給銷(xiāo)售部門(mén)，相互扯皮，推卸責(zé)任，導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺少及時(shí)有效的跟進(jìn)管理。

　　4.應(yīng)收賬款的日常管理工作落實(shí)不到位。有些企業(yè)雖然制定了比較完整的應(yīng)收賬款制度，但沒(méi)有真正落實(shí)下來(lái)，制度要求和實(shí)際完成之間存在很大的差距。主要表現(xiàn)有：沒(méi)有對(duì)客戶(hù)進(jìn)行認(rèn)真的考察、放賬控制不嚴(yán)格、對(duì)賬不及時(shí)、對(duì)賬手續(xù)不完善、考核措施執(zhí)行不到位等。

　　5.缺乏有效的跟進(jìn)手段。許多應(yīng)收賬款在進(jìn)入呆滯階段后，作為債權(quán)人，由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進(jìn)的催收措施，使得呆滯賬款長(zhǎng)期得不到收回。

　　6.缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。應(yīng)收賬款的有效、及時(shí)回收，很大程度上取決于相關(guān)人員的工作熱情。企業(yè)如果沒(méi)有一套直觀(guān)、有效的應(yīng)收賬款回款激勵(lì)機(jī)制，則必然會(huì)影響責(zé)任人的催款積極性，從而給及時(shí)回款帶來(lái)困難。

　　7.財(cái)務(wù)管理和物流管理相互脫節(jié)。有些企業(yè)，出于規(guī)避稅收的錯(cuò)誤指導(dǎo)思想，往往對(duì)出庫(kù)銷(xiāo)售（所謂出庫(kù)銷(xiāo)售，指產(chǎn)品已經(jīng)交付到客戶(hù)手中而形成債權(quán)，但尚為開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā).票）不作會(huì)計(jì)處理，從而人為推遲了納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間?？墒?，由于缺少針對(duì)性的操作流程，導(dǎo)致這部分債權(quán)在財(cái)務(wù)賬面不能及時(shí)反映，掩蓋了應(yīng)收賬款的真實(shí)情況，給應(yīng)收賬款的監(jiān)督、考核制造了人為的管理盲點(diǎn)。

　　二、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

　　那么，在實(shí)際工作中如何才能有效避免上述問(wèn)題的產(chǎn)生呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下環(huán)節(jié)入手，采用科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾硎侄危贫ú⑶袑?shí)落實(shí)一套完整而系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理制度，才能保證企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作在一個(gè)良性軌道上運(yùn)行。

　　1.客戶(hù)背景調(diào)查和資信評(píng)估。及時(shí)而準(zhǔn)確地了解客戶(hù)的背景資料是應(yīng)收賬款管理眾多環(huán)節(jié)中不可缺少的首要前提。因?yàn)橹挥姓莆樟丝蛻?hù)的這些基本信息，我們才有可能對(duì)客戶(hù)做出盡可能客觀(guān)而準(zhǔn)確的判斷，并進(jìn)而按照一個(gè)統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)判，以決定是否可以將該客戶(hù)作為信用客戶(hù)。

　　客戶(hù)背景調(diào)查一般包括以下方面：客戶(hù)是否具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定場(chǎng)所、法定工商注冊(cè)、良好的資信聲譽(yù)；產(chǎn)品是否具有較好的市場(chǎng)前景；客戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和預(yù)計(jì)采購(gòu)規(guī)模怎樣；客戶(hù)歷史.上有無(wú)債務(wù)糾紛以及形成原因；客戶(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人、采購(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的基本情況；客戶(hù)分支機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況等。

　　2.客戶(hù)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定。信用標(biāo)準(zhǔn)指給予客戶(hù)最.低的信用條件，包括對(duì)客戶(hù)的最.高賒銷(xiāo)額度、最.長(zhǎng)賒銷(xiāo)期限、賒欠手續(xù)等方面的規(guī)定。在客戶(hù)面前，企業(yè)一方面要增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)占有率；另一方面，企業(yè)還須力求降低客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)，減少收賬費(fèi)用。為了尋求一種雙贏策略，企業(yè)必須考慮以下重要因素：首先是客戶(hù)的資信程度。企業(yè)要在對(duì)客戶(hù)的資信程度進(jìn)行調(diào)查分析的基礎(chǔ)上判定客戶(hù)的信用等級(jí)，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。其次，企業(yè)要分析客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)周期、負(fù)債結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)比率，以此作為賒銷(xiāo)額度、賒銷(xiāo)期限的判定依據(jù)。再次，企業(yè)還要考慮同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用策略，以在競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng)，爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。最后是企業(yè)自身承擔(dān)客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也直接影響信用標(biāo)準(zhǔn)的決策，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就能夠采用較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶(hù)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)；反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，從而最.大限度地降低客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.完善合同及其他書(shū)面約定。為了明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范雙方的行為，賒銷(xiāo)企業(yè)和客戶(hù)之間應(yīng)該訂立相關(guān)的書(shū)面條約，從而對(duì)諸如接收訂貨、交貨簽收、款項(xiàng)結(jié)算、財(cái)務(wù)對(duì)賬等一系列環(huán)節(jié)做出具體的操作規(guī)定。對(duì)于賒銷(xiāo)方來(lái)說(shuō)，這項(xiàng)工作不僅僅是為了提高工作效率，更是保證應(yīng)收賬款在安全狀態(tài)下運(yùn)行的法律保彰。

　　4.對(duì)賒銷(xiāo)行為的過(guò)程控制。企業(yè)必須健全對(duì)賒銷(xiāo)行為的監(jiān)控機(jī)制。在賒銷(xiāo)行為發(fā)生以前，必須確定該業(yè)務(wù)已完全具備下述基本前提：（1）與客戶(hù)之間的相關(guān)書(shū)面協(xié)議已經(jīng)簽定完備；（2）歷史.上，客戶(hù)無(wú)不良信用記錄，或雖發(fā)生過(guò)不良信用行為但情節(jié)輕微，并且已經(jīng)通過(guò)協(xié)調(diào)溝通，問(wèn)題得到解決；（3）賒銷(xiāo)過(guò)程涉及的相關(guān)書(shū)面憑據(jù)符合要求；（4）本次賒銷(xiāo)后，累計(jì)欠款額不超過(guò)信用限額。如果不能同時(shí)滿(mǎn)足上述條件，就不能賒銷(xiāo)發(fā)貨。

　　5.應(yīng)收賬款的日常管理。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須圍繞“保證按期足額回款”這一宗旨而展開(kāi)工作，這些工作是否真正落實(shí)到位，直接影響應(yīng)收賬款的管理成果。這一時(shí)期的工作重點(diǎn)概括為以下幾個(gè)方面：

　　（1）對(duì)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)情況的跟進(jìn)了解。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，企業(yè)不可以坐等賬期結(jié)束時(shí)收款，而有必要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行跟蹤。必須密切了解客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，對(duì)客戶(hù)的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行持續(xù)的深入調(diào)查，分析客戶(hù)的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑能力能否滿(mǎn)足償還債務(wù)的要求。尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質(zhì)較差的欠款客戶(hù)作為重點(diǎn)考察對(duì)象，一旦發(fā)現(xiàn)客戶(hù)出現(xiàn)財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)方面的問(wèn)題，則及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，以防患于未然。

　?。?）對(duì)賬手續(xù)。一方面，企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部核查制度，避免因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的錯(cuò)漏而造成不可挽回的損失；另一方面，及時(shí)而完善的對(duì)賬工作必不可少，這不僅可以消除購(gòu)銷(xiāo)雙方由于人為因素造成的數(shù)據(jù)誤差，更為重要的是，它可以為今后可能發(fā)生的應(yīng)收賬款糾紛提供可靠的法律依據(jù)。所以，賒銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)將與客戶(hù)的財(cái)務(wù)對(duì)賬工作切實(shí)落實(shí)到位，并同時(shí)完善相關(guān)的書(shū)面對(duì)賬憑據(jù)。

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老會(huì)計(jì)支招：關(guān)于報(bào)銷(xiāo)的注意事項(xiàng)

　　在報(bào)銷(xiāo)的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)有不按照要求和規(guī)范，填寫(xiě)單據(jù)及貼票的情況，造成重復(fù)貼票填寫(xiě)等工作，即浪費(fèi)大家時(shí)間，又影響報(bào)銷(xiāo)的進(jìn)度?，F(xiàn)就相關(guān)問(wèn)題給大家做一下匯總，望大家認(rèn)真看一下，按照要求進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。

　　一、票面填寫(xiě)：

　　1.部門(mén)名稱(chēng)：所在部門(mén)或辦事處的名稱(chēng)

　　2.報(bào)銷(xiāo)大小寫(xiě)金額一致，大寫(xiě)金額必須頂頭寫(xiě)，不得留有空格，小寫(xiě)金額前須加錢(qián)幣符號(hào)“￥”，大寫(xiě)漢字要正確，大小寫(xiě)金額均不得有涂改痕跡。

　　二、票.據(jù)問(wèn)題：

　　1.票.據(jù)粘貼不得使用回型針、訂書(shū)釘、燕尾小夾子等，票面朝上，成階梯狀粘貼，粘貼時(shí)不要將面額數(shù)字粘住。

　　2.不同種類(lèi)的費(fèi)用盡量分開(kāi)報(bào)銷(xiāo)，不要用一張報(bào)銷(xiāo)憑單報(bào)銷(xiāo)

　　3.報(bào)銷(xiāo)憑單后附的各種發(fā).票、發(fā).票上的單位名稱(chēng)、金額大小寫(xiě)及商品名稱(chēng)等不得有涂改。

　　4.對(duì)于報(bào)銷(xiāo)票.據(jù)要素不全的發(fā).票或不合規(guī)的各種票.據(jù)，包括收據(jù)，假發(fā).票或其它經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)予報(bào)銷(xiāo)的憑單，報(bào)銷(xiāo)人必須將其與正規(guī)發(fā).票分開(kāi)粘貼及填寫(xiě)。加會(huì)計(jì)網(wǎng)微信獲取更多財(cái)會(huì)干貨。

　　5.注意發(fā).票的有效期，過(guò)期發(fā).票不能進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。

　　三、單據(jù)填寫(xiě)規(guī)定：

　　1.出差明細(xì)表應(yīng)注明出差人詳細(xì)的出差目的地，乘坐交通工具種類(lèi)、起止地及時(shí)間，車(chē).票張數(shù)和金額。

　　2.將憑證粘貼單、出差明細(xì)表附在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單后，寫(xiě)明報(bào)銷(xiāo)人所在部門(mén)、時(shí)間、附件張數(shù)、報(bào)銷(xiāo)金額(大小寫(xiě))必須和原始發(fā).票的金額相等，金額需要分類(lèi)匯總填寫(xiě)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用用途，出差補(bǔ)助在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單中單獨(dú)填寫(xiě)，寫(xiě)明出差天數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、金額。報(bào)銷(xiāo)單用黑色.中性筆填寫(xiě)。

　　3.費(fèi)用沖借款的，要在備注欄注明沖借款，寫(xiě)明沖借款金額。補(bǔ)款(退款)金額。

　　4.差旅報(bào)銷(xiāo)單要按所列項(xiàng)目填寫(xiě)，要求書(shū)面整潔字跡工整，不得出現(xiàn)草書(shū)，不能出現(xiàn)涂改、亂劃或是涂改液修改。

　　5.對(duì)于單據(jù)填寫(xiě)不符合規(guī)定的，財(cái)務(wù)部有權(quán)退回。

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八類(lèi)增值稅抵扣憑證和實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)三

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā).票

基本規(guī)定

　　一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具，按農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)乘以13%計(jì)算抵扣，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的納稅人除外。

　　向批發(fā)零售商購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開(kāi)具收購(gòu)發(fā).票。

實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)

　　1.收購(gòu)發(fā).票的理解：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者屬于銷(xiāo)售方，一般納稅人屬于收購(gòu)方，屬于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā).票是“自己開(kāi)給自己的發(fā).票”

　　2.沒(méi)有抵扣期限；

　　3.抵扣額：票面金額乘以13%計(jì)算抵扣；

　　4.賬務(wù)處理

　　〔例〕2013年2月，濟(jì)南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從附近農(nóng)民收購(gòu)1500元稻草與棉殼用作研發(fā)過(guò)程中的栽培基料，按規(guī)定已開(kāi)具收購(gòu)憑證，價(jià)款已支付。

　　借：低值易耗品　　1305

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　195

　　　貸：現(xiàn)金　　1500

農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā).票

基本規(guī)定

　　農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā).票是指小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品，依照3%征收率繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī).關(guān)代開(kāi)的普通發(fā).票。

　　批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā).票不得作為抵扣憑證。

實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)

　　1.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā).票僅指：是指小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī).關(guān)代開(kāi)的普通發(fā).票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā).票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）

　　2.沒(méi)有抵扣期限；

　　3.抵扣額：票面金額乘以13%計(jì)算抵扣；

　　4.賬務(wù)處理

　　〔例〕2013年2月，濟(jì)南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從小規(guī)模納稅人收購(gòu)1500元稻草與棉殼用作研發(fā)過(guò)程中的栽培基料，按規(guī)定已開(kāi)具收購(gòu)憑證，價(jià)款已支付。

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