高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》對研發(fā)費用的歸集口徑，與企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠對研發(fā)費用的歸集口徑，兩者存在差異，且后者通常嚴于前者。一些企業(yè)往往容易忽視這一點，在日常核算歸集研發(fā)費用時，采用高新技術(shù)企業(yè)資格認定的口徑進行歸集。這導致企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠時，可加計扣除的研發(fā)費用總額，小于賬目列示的研發(fā)費用總額。于是，稅務(wù)師事務(wù)所在對企業(yè)開展稅務(wù)審計時，通常會建議企業(yè)按照較為嚴格的標準，對研發(fā)費用進行調(diào)整。

企業(yè)還容易忽略的一點是，《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定，企業(yè)科技人員應滿足累計實際工作時間在183天以上這一條件。由于部分行業(yè)企業(yè)的人員流動性較大，企業(yè)無法在立項之初、研發(fā)費用核算之初，就預知科技人員能否終滿足“183天”這一工作時間要求，僅能按照研發(fā)工作的實際情況，將研發(fā)人員工資費用歸集到相應的研發(fā)項目中，然后再在接受研發(fā)費用加計扣除專項審計，或享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠時，將不符合條件的部分人員工資費用予以剔除。這也可能導致企業(yè)的納稅申報表、專項審計報告與會計賬目中所列示的研發(fā)費用金額不一致，給企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)資格帶來阻礙。

高新技術(shù)企業(yè)評分指標

高新技術(shù)企業(yè)評分指標：在對企業(yè)進行能力評價時，要對知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)先進程度、技術(shù)核心支持作用、知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、獲得方式進行打分，根據(jù)打分標準，Ⅰ類打分遠高于Ⅱ類。建議：申報Ⅰ類，如果企業(yè)沒有Ⅰ類知識產(chǎn)權(quán)且科技成果轉(zhuǎn)化、成長性較差的，建議企業(yè)申報10項以上Ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)。Ⅰ類知識產(chǎn)權(quán)：發(fā)明（含）、植物新品種、農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布局設(shè)計專有權(quán)等按Ⅰ類專評價；Ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)：實用新型、外觀設(shè)計、軟件著作權(quán)等（不含商標）按Ⅱ類評價。