銀行存款審計未實施函證程序

在實踐中發(fā)現(xiàn)，有的審計底稿丟三落四，缺東少西。比如，在審計貨幣資金科目時，有的審計人員對銀行存款審計未實施函證程序，銀行存款大額未達賬項審計未予查明，銀行賬戶僅有余額調(diào)節(jié)表，但并未進一步針對未達賬項進行調(diào)整。

這時候，審計人員要注意抓住現(xiàn)場取證，“時過境遷”再去追補就困難了。同時，要關(guān)注審計證據(jù)適用的期間或時點。審計人員要用審計證據(jù)說話，證據(jù)不全或忽略了該獲取到的重大資料，證據(jù)就沒有力量，甚至失去了鑒定作用。

在構(gòu)造審計標準化流程方面應重點關(guān)注以下三個方面

在構(gòu)造審計標準化流程方面應重點關(guān)注以下三個方面：一是在審計準備階段，重視選取審計項目的科學性和合理性，強調(diào)審前調(diào)查的充分性和審計方案的可操作性。二是在審計實施階段，注重構(gòu)建審計質(zhì)量標準體系，加強審計作業(yè)的規(guī)范化和方法創(chuàng)新，采取多層次、多環(huán)節(jié)的交叉復核。三是在審計報告階段，突出重點性、時效性，在深入分析問題上多下功夫；重視審計成果利用，著重跟蹤、督促、落實審計發(fā)現(xiàn)的問題整改。

審計業(yè)務流程中的職責分工

落實明確審計業(yè)務流程中的職責分工。制定審計職責分工清單，按公司領(lǐng)導、內(nèi)部審計部門和審計組三個層次，明確審計分管領(lǐng)導、內(nèi)部審計部門負責人、審計組長、審計組員在審計業(yè)務流程中的具體工作職責，實行審計組長現(xiàn)場審計負責制，三級復核審計底稿，審計報告流程分為主審起草、審計組初審、質(zhì)量監(jiān)督員復核、部門會議審議、部長審核、分管領(lǐng)導審批六級環(huán)節(jié)，解決了審計業(yè)務管理職責模糊、管理邊界不清晰等問題。

公司組織委托單位、受審工程的承包單位商議辦理

由公司組織委托單位、受審工程的承包單位商議辦理三方的參與人員的職責和義務；明確審計工作流程，達到審計工作分兩個步驟走的目的：即量價分離原則，步只核量不核價，核定一項確認一項，確定對已核定的量不確認不進行下一項的工作步驟；第二步驟是在所有主要量確認后再核價。并由工程承包單位書面承諾(包含參與人員的分工)，按三方商議確定的工作流程來控制審計工作的過程。