企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的關(guān)系

兩者之間的關(guān)系和會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)分保持一致，即：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)（或類似決策機(jī)構(gòu)，下同）的責(zé)任；在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

換言之，內(nèi)控本身有效與否是企業(yè)的內(nèi)控責(zé)任，是否遵循內(nèi)控審計(jì)指引開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。

因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中明確雙方的責(zé)任；在發(fā)表內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)之前，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的內(nèi)控書面聲明。

數(shù)量分析，根據(jù)各單位正常的投入產(chǎn)出比，確定單位產(chǎn)成品的入庫(kù)是否正常，進(jìn)而判斷有無(wú)將產(chǎn)品從“后門”銷售轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”的可能?！　r(jià)格分析，依據(jù)會(huì)計(jì)資料中所記錄的上期各主要產(chǎn)品的銷售收入與銷售數(shù)量，確定上期主要產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格，然后依據(jù)這一價(jià)格乘以本期銷售量，計(jì)算出本期銷售收入，并將此收入與本期賬面銷售收入進(jìn)行對(duì)比，看看兩者是否大體一致。如相差較大，則很可能存在收入不入賬或少入賬的情況。

審計(jì)雖然不是公司經(jīng)常要做的工作，但也是公司發(fā)展過(guò)程中，不可少的工作之一，而且審計(jì)工作對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，還是有一定的作用和好處的。企業(yè)的審計(jì)就是由的審計(jì)人員，依法對(duì)于公司的內(nèi)部的財(cái)稅內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)情況，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)真實(shí)情況，做出合理合法的審計(jì)活動(dòng)，主要是驗(yàn)證公司經(jīng)營(yíng)的真實(shí)性，合法性的鑒定和評(píng)估活動(dòng)。

對(duì)于審計(jì)的職位來(lái)說(shuō)，是有外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)之分，一般對(duì)公司做審計(jì)的都是外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)都是起到一個(gè)輔助的作用，因?yàn)橥獠繉徲?jì)能夠在沒(méi)有內(nèi)部人員的影響情況下做出真實(shí)的審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)結(jié)果，讓公司能夠更好發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的漏洞，改善公司內(nèi)部的財(cái)稅制度，為了公司良性發(fā)展打下基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表所進(jìn)行的審計(jì)，其目的是審查會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果，并為專項(xiàng)審計(jì)提供線索和依據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是常規(guī)的審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)報(bào)告通常提供給公司的股東、上級(jí)單位以及主管部門。，審查主要內(nèi)容為：(1)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否是按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制，是否遵循了一貫性會(huì)計(jì)原則。(2)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公正地反映了它在受審期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。